作者|深水財經(jīng)社 何離
深水財經(jīng)社看過無數(shù)的財務(wù)報表，但是能像金通靈（300091）這樣錯得離譜的還真不多見！
(資料圖片)
金通靈位于南通市，主營風(fēng)系統(tǒng)集成建設(shè)，公司2010年上市。
6月27日晚上，公司終于因信息披露違法違規(guī)收到證監(jiān)會的立案調(diào)查通知。
金通靈的財務(wù)造假問題是在公司發(fā)布2022年業(yè)績預(yù)告大幅預(yù)虧時被審計機(jī)構(gòu)大華會計師事務(wù)所揭開，公司在2021年諸多會計科目都出現(xiàn)了低級差錯，而這些差錯究竟是公司有意為之，還是無心之錯？當(dāng)時的審計機(jī)構(gòu)和保薦機(jī)構(gòu)為什么毫無察覺呢？
01
緣起并購“踩雷”
上市公司并購“踩雷”的事這幾年已經(jīng)屢見不鮮，金通靈也是“死”在這個上面。
2017年12月，金通靈以定向發(fā)行股份方式收購了上海運能100%的股權(quán)，收購價格7.85億元。
上海運能主要從事余熱發(fā)電、生物質(zhì)能發(fā)電等能源發(fā)電工程的成套設(shè)備供應(yīng)及技術(shù)服務(wù)，但收購之后不久就發(fā)生了業(yè)績變臉。
2019年上海運能凈利潤為1.51億元，次年驟降至5788.41萬元，2021年凈利潤也僅微漲至6981.41萬元。
實際上，早在2015年，金通靈就收購了另一家主營生物質(zhì)發(fā)電的高郵市林源科技開發(fā)有限公司，但是這家公司也是虧損累累。
屋漏偏逢連夜雨，去年曾經(jīng)被熱炒的氫能源項目也最終告吹。
2021年12月，金通靈曾經(jīng)公告公司與北京漢氫簽署了《氫能產(chǎn)業(yè)合作協(xié)議》，協(xié)議總投資額暫估為2.3億元。
然而投資者等了一年之后，這個項目卻意外黃了，理由是“由于受疫情影響導(dǎo)致相關(guān)項目盡調(diào)與評估等工作未能完成，首個寧夏項目公司未能在協(xié)議有效期內(nèi)設(shè)立，也未簽署具體的合同、協(xié)議。”
今年1月20日，金通靈發(fā)布2022年業(yè)績預(yù)告稱，2022年歸屬凈利潤虧損3億元至4億元，扣非凈利潤虧損2.78億元至3.58億元。
但是在1月31日，公司又稱由于將生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生的預(yù)計訴訟損失3900萬元（對凈利潤影響金額約3315萬元）作為經(jīng)營性損益列報，導(dǎo)致業(yè)績預(yù)告中非經(jīng)常性損益對凈利潤的影響金額計算出現(xiàn)偏差，因此修正后的扣非凈利潤調(diào)整為虧損3.09億元至4.09億元。
而正是這個業(yè)績預(yù)告修正引起了監(jiān)管部門注意，審計機(jī)構(gòu)和保薦機(jī)構(gòu)開始進(jìn)一步核查，從而揭開了金通靈在前一年一大堆財務(wù)問題。
02
揭開“財務(wù)造假”的蓋子
6月27日，金通靈收到證監(jiān)會下發(fā)的《立案告知書》。因公司涉嫌信息披露違法違規(guī)，根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，證監(jiān)會決定對公司立案調(diào)查。
按照以往的情況，一旦被正式立案調(diào)查，一般來說前期已經(jīng)搜集到了足夠的證據(jù)，事實應(yīng)該是比較清楚了。
事實上，早在今年3月開始，保薦機(jī)構(gòu)華西證券就進(jìn)行了兩輪現(xiàn)場核查，審計機(jī)構(gòu)大華會計師事務(wù)所也在5月初出具了《前期重大差錯更正的專項說明》。
但是奇怪的是，這些會計差錯并不是審計機(jī)構(gòu)查出來的，而是公司自查發(fā)現(xiàn)的。
這些差錯竟然多達(dá)11項，包括預(yù)計負(fù)債、存貨、應(yīng)收款計提損失、生產(chǎn)成本，甚至連在建工程完成進(jìn)度、發(fā)放獎金未入賬都能搞錯，簡直離了大譜！
5月24日華西證券發(fā)布的《2022年度內(nèi)部控制自我評價報告的核查意見》認(rèn)為：根據(jù)公司財務(wù)報告和非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷的認(rèn)定情況，于內(nèi)部控制評價報告基準(zhǔn)日，公司對前期會計差錯進(jìn)行更正，錯報金額大于營業(yè)收入的5%，財務(wù)報告內(nèi)部控制存在重大缺陷，公司未能按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相關(guān)規(guī)定在所有重大方面保持有效的財務(wù)報告內(nèi)部控制。
而事實上，2021年金通靈年報的審計機(jī)構(gòu)就是大華會計師事務(wù)所，而大華所竟然對這些低級問題都能忽略掉，簡直匪夷所思！
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